Az előző levelünkben a 2017-től hatályos áfa változásokról írtunk, most a bérek és cafetéria juttatások területén hatályba lépő változásokat foglaljuk össze.
Minimálbér, járulékok
2017. év elejétől jelentősen nőtt a bér legalacsonyabb összege.
- A minimálbér havi összege 127.650 Ft-ra (kedvezmények nélkül nettó 84.887 Ft),
- A garantált bérminimum 161.250 Ft-ra (kedvezmények nélkül nettó 107.231 Ft) emelkedett.
Alkalmazott jogviszony esetén a minimálbér után az adóhatóság felé fizetendő adók és járulékok összege közel 73 eFt, a garantált bér minimum alkalmazásakor pedig majdnem 92 eFt-ot kell az adónemekre utalni. Az egyéni- és társas vállalkozások esetében magasabb az adóteher. A pontos összegek meghatározása konkrét kalkulációt igényel.
A vállalkozásoknál jelentkező többletköltséget ellensúlyozza és a foglalkoztatás bővítését elősegíti a szociális hozzájárulási adó (szocho) és az egészségügyi hozzájárulás (eho) 27%-ról 22%-ra történt csökkenése, amelyek 2018-tól további 2%-kal csökken majd.
| 2016 | 2017 | 2018 | |
|---|---|---|---|
| Szocho | 27% | 22% | 20% |
| Eho | 27% | 22% | 20% |
Mindezek mellett kiemelendő még, hogy az egészségügyi szolgáltatási járulék összege 2017. január 1-jével 7.110 forintra emelkedett. A minimálbéreket valamint annak adó- és járulék terheit jól összefoglalja a
Fontos megemlíteni, hogy nappali tagozatos hallgató a gyakorlati képzés idejére, duális képzés esetén az elméleti és a gyakorlati képzés idejére kifizetett juttatás értékéből adómentes a minimálbér összegéig kifizetett összeg.
Az első házasok adókedvezményét a házasságkötéstől számított 24 hónapig már mindenképpen igénybe vehetik a párok (akkor is ha közben jogosultak a magzati adókedvezményre). Ez 2015-re visszamenőlegesen lépett hatályba, ezért a 2015. évi szja bevallás önellenőrízhető. Emellett nő a családi adókedvezmény a 2 gyermekes családok esetén. A családi adókedvezmény alakulása gyermekenként:
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 gyermek | 10.000ft | 10.000ft | 10.000ft | 10.000ft | 10.000ft |
| 2 gyermek | 10.000ft | 12.500ft | 15.000ft | 17.500ft | 20.000ft |
| 3 és több gyermek | 33.000ft | 33.000ft | 33.000ft | 33.000ft | 33.000ft |
Cafetériát érintő változások
Béren kívüli juttatásként adható:
pénz juttatás, melynek éves keretösszege 100 ezer forint.
Ha a foglalkoztatás az év egészében nem áll fenn, akkor a keretösszegnek a foglalkoztatás időtartamával arányos része. E felett bérjövedelemként adózik.
Amennyiben a jogviszony év közben szűnik meg és az időarányos keretet meghaladja a pénzösszeg juttatás, akkor a különbözetet
o vissza kell fizetni, vagy
o bérjövedelemként kell leadózni a jogviszony megszűnésének hónapjában.
· A SZÉP kártya, maximum 450 eFt értékhatárig. Az alszámlák tekintetében nyújtható keretösszegek változatlanok maradnak.
· Összességében a közszférában dolgozók 200 ezer forint, míg a versenyszférában dolgozók 450 ezer forint együttes éves cafeteria juttatást kapnak a jövőben.
Továbbá 2017-től kezdődően nem minősül már béren kívüli juttatásnak az Erzsébet-utalvány, munkahelyi étkeztetés, az iskolakezdési támogatás, a helyi utazási bérlet, az iskolai képzés költsége, az önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztárba, az egészségpénztár/önsegélyező pénztárba, illetve a foglalkoztatói nyugdíjba történő befizetés sem. Ezek a juttatások egyes meghatározott juttatásként továbbra is adhatók, de magasabb adóteher mellett.
- A béren kívüli juttatások adóterhe 34,22%, míg
- az egyes meghatározott juttatások 43,66%-kal adóznak.
Bővült a munkáltató által adómentesen adható juttatások köre bővült. Ezek közül a legszélesebb kört érintő változások:
· Adómentes a bölcsődei, óvodai szolgáltatás, és a bölcsődei- óvodai ellátás is,
· A mobilitási célú lakhatási támogatás, a foglalkoztatás első
o 1-24 hónapjában a minimálbér 40%-ig,
o 25-48 hónapjában a minimálbér 25%-ig,
o 49 hónapjától a minimálbér 15%-ig élvez adómentességet.
Ennek további feltételei:
o határozatlan idejű és legalább heti 36 óra munkaidejű munkaviszony; és
o az állandó lakóhelye és a munkavégzés helye legalább 60 km-re van egymástól, vagy
o a munkavégzés helye és az állandó lakóhelye közötti, naponta, tömegközlekedési eszközzel történő oda- és visszautazás ideje a 3 órát meghaladja
o ha több dolgozó lakik egy lakásban, akkor csak az egyikük kapja (akkor is ha a másik bérlő a munkáltató kapcsolt vállalkozásában áll alkalmazásban)
o nem kaphatja a kapcsolt vállalkozás definícióba eső magánszemély
A cafetéria és egyéb juttatások tekintetében a mellékelt táblázat további iránymutatást ad a leggyakrabban alkalmazott juttatások adózási vonzatáról, adómentességéről, illetve az igénybevétel feltételeiről.
A munkáltató 9 Ft helyett már 15 Ft-ot adhat a dolgozónak munkába járás költségtérítésére. A kötelező minimum továbbra is 9 Ft, de a munkáltató döntése alapján 15Ft is adható adómentesen. Ezzel párhuzamosan magánszemély részére, a saját gépkocsi használatra kiküldetési rendelvény alapján kifizetett 9Ft/km összeghatára is 15 Ft/km-ra változik. Ez továbbra is költségként elszámolható.
2017-től már nem csak a lakóingatlan, hanem minden ingatlan (például üres telek, szántóföld) és ahhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog értékesítése adómentes 5 év után.
2016-os SZJA bevallás
A személyi jövedelemadózást és egyben az adózás rendjét is érintő egyik alapvető változás, hogy 2017. január 1-jétől az adóhatóság adóbevallási tervezetet készít a 2016. évben realizált jövedelmek tekintetében abban az esetben, ha a magánszemély nem él a munkáltatói adó megállapítás lehetőségével, vagy amennyiben azt a munkáltató nem vállalja.
Nem élhetnek ezzel a lehetőséggel az áfa fizetésére kötelezett magánszemélyek, egyéni vállalkozók, valamint mezőgazdasági őstermelők. Az ügyfélkapu hozzáféréssel rendelkező adózók esetében az adóévet követő év március 15-ig (idén először 2017. március 15.) a NAV már elkészíti a bevallási tervezetet. Az ügyfélkapuval nem rendelkező adózók részére postai úton, illetve papír alapon eljuttatásra kerül a dokumentum. Az adózóknak lehetőségük nyílik az adóévet követő év május 20-ig az elkészített bevallásuk kiegészítésére, avagy javítására. A részletes szabályokról a NAV az „eSzja” címen ad hasznos információkat. Fontos még tudni, hogy megváltozik a személyi jövedelemadó nyomtatvány száma is, az eddig megszokott 53-as nyomtatvány helyett 16SZJA lesz a neve és már megtekinthető a NAV honlapján a kitöltési útmutatóval együtt.
Amennyiben igényli, hogy elkészítsük a 2016. évi szja bevallását, kérjük, hogy ezt vonatkozó határidő előtt legalább 2 héttel jelezze nekünk!
